會計06-04調整後試算表－公職試題

【選擇題】

【B】01.有關調整後試算表，下列敘述何者錯誤？ (A)顯示所有項目之期末餘額 (B)必須在調整分錄之前編製 (C)確認借方總額與貸方總額是否相等 (D)可用其資訊編製財務報表。[111地方五等]

調整後試算表在調整之後編製。

 

【A】02.甲公司之會計人員於20X3年12月31日編製甲公司該年度之調整後試算表，試問調整後試算表上之保留盈餘金額為下列何者？ (A)期初保留盈餘 (B)期末保留盈餘 (C)期初保留盈餘加上公司當年度之收入 (D)期末保留盈餘扣除公司當年度之費用。[113地方四等]

 

【綜合題】

【關務四等110-1】甲公司從事服務業，其X3年底調整後試算表之資料如下。甲公司帳上各科目餘額均為正常餘額，但甲公司新任會計人員於編製試算表時，除漏列應收帳款餘額外，亦發生多項錯誤，導致試算表之借方及貸方餘額並不相等。

甲公司 調整後試算表 X3年12月31日
	借方餘額	貸方餘額
現金及約當現金		$780,000
應收帳款(？)
用品盤存		60,000
辦公設備	$600,000
預付保險費		24,000
累計折舊－辦公設備		180,000
預期信用減損損失	2,460
應付帳款		224,000
保留盈餘(X3/1/1)	220,000
備抵損失－應收帳款		4,460
普通股股本(每股面值$10)	680,000
現金股利支出		40,000
服務收入		1,984,000
薪資費用	780,000
租金費用		420,000
水電費用	60,000
文具費用	156,000
折舊費用	60,000
保險費用	12,000
其他費用	40,000
合計	$2,610,460	$3,716,460

辦公設備係於X1年1月1日購買，並依耐用年限九年採直線法提列折舊。甲公司X3年度之股本並無變動。試計算甲公司X3年度下列各項目：

(一)試算表更正各項錯誤後的正確貸方餘額。

	借方餘額	貸方餘額
現金及約當現金	$780,000
應收帳款(？)	258,000
用品盤存	60,000
辦公設備	$600,000
預付保險費	24,000
累計折舊－辦公設備		180,000
預期信用減損損失	2,460
應付帳款		224,000
保留盈餘(X3/1/1)		220,000
備抵損失－應收帳款		4,460
普通股股本(每股面值$10)		680,000
現金股利支出	40,000
服務收入		1,984,000
薪資費用	780,000
租金費用	420,000
水電費用	60,000
文具費用	156,000
折舊費用	60,000
保險費用	12,000
其他費用	40,000
合計	$3,292,460	$3,292,460

(二)辦公設備之估計殘值。

X1~X3年累計折舊$180,000，每年折舊=$180,000÷3=$60,000

($600,000-殘值)÷9=$60,000，殘值=$60,000

(三)應收帳款金額。

$258,000

(四)稅前淨利。

稅前淨利=$1,984,000-$2,460-$780,000-$420,000-水電費用$60,000-$156,000-折舊費用$60,000-$12,000-其他費用$40,000=$453,540

(五)設所得稅為20%，計算平均股東權益報酬率(以百分比表達，四捨五入至整數)。

稅後淨利=$453,540×(1-20%)=$362,832

期初權益=$680,000+$220,000=$900,000

期末權益=$900,000-現金股利支出$40,000+$362,832=$1,222,832

平均股東權益報酬率=$362,832÷[($900,000+$1,222,832)÷2]=34.18%

 

【普考114-3】下列為甲公司截至2023年12月31日的資產負債表資料：

甲公司 資產負債表 2023年12月31日
土地	$40,000	普通股股本(每股面額$1)	$50,000
建築物	130,000	保留盈餘	147,400
累計折舊－建築物	(20,000)	應付帳款	25,600
用品盤存	4,400		$223,000
應收帳款	45,500
備抵呆帳	(1,500)
現金	24,600
	$223,000

(1)2024年1月1日，甲公司發行1,500股面額$20、股利率6%之特別股，總金額$33,000。

(2)同日，發行900股每股面額$1之普通股，金額$6,300。

(3)甲公司2024年提供服務，並認列應收帳款$276,000。

(4)2024年4月1日，預收未來一年服務費$36,000(服務期間為2024年4月1日至2025年3月31日)。

(5)收到客戶應收帳款款項$267,000。

(6)賒購辦公用品$26,100。

(7)支付應付帳款$32,200。

(8)2024年6月1日，公司以每股$8購回400股普通股。

(9)支付其他營業費用$188,200。

(10)2024年12月31日，公司宣告支付特別股年度股利及普通股每股$0.50之現金股利(以流通在外股數計)，全數將於2025年1月15日支付。

(11)註銷一筆來自2023年的應收帳款$1,300，因確認為呆帳。

調整事項

(12)經盤點，期末尚未使用之辦公用品金額為$5,900。

(13)就2024年4月1日之預收服務費用，應認列截至2024年12月31日止之收入金額。

(14)備抵呆帳帳戶之期末餘額應為$3,500。

(15)本公司採用直線法對建築物提列折舊，使用年限為30年，估計殘值為$10,000。

(16)所得稅稅率為30%。

根據上述資料，回答以下問題：

(一)請問甲公司2024年12月31日之調整後試算表中，「現金」餘額為何？

(1)	借：現　　金　　　　　　　　$33,000 　　貸：特別股股本　　　　　　　$30,000 ($20×1,500) 　　　　資本公積－特別股股票溢價  3,000
(2)	借：現　　金　　　　　　　　$6,300 　　貸：普通股股本　　　　　　　$  900 ($1×900) 　　　　資本公積－普通股股票溢價 5,400
(3)	借：應收帳款$276,000 　　貸：服務收入$276,000
(4)	借：現　　金$36,000 　　貸：預收收入$36,000
(5)	借：現　　金$267,000 　　貸：應收帳款$267,000
(6)	借：用品盤存$26,100 　　貸：應付帳款$26,100
(7)	借：應付帳款$32,200 　　貸：現　　金$32,200
(8)	借：庫藏股票$3,200 ($8×400) 　　貸：現　　金$3,200
(9)	借：其他營業費用$188,200 　　貸：現　　金　　$188,200
(10)	借：保留盈餘　　　$27,050 　　貸：應付特別股股利$ 1,800 ($20×1,500×6%) 　　　　應付普通股股利 25,250 [$0.5×(50,000+900-400)]
(11)	借：備抵呆帳$1,300 　　貸：應收帳款$1,300
(12)	借：文具用品$24,600 　　貸：用品盤存$24,600
(13)	借：預收收入$27,000 　　貸：服務收入$27,000
(14)	借：預期信用減損損失$3,300 　　貸：備抵呆帳　　　　$3,300
(15)	借：折　　舊　　　　$4,000 [($130,000-$10,000)÷30] 　　貸：累計折舊－建築物$4,000
(16)	稅前淨利=$276,000-$188,200-$24,600+$27,000-$3,300-$4,000=$82,900 借：所得稅費用$24,870 ($82,900×30%) 　　貸：應付所得稅$24,870
(17)	借：本期損益$58,030 ($82,900×30%) 　　貸：保留盈餘$58,030

現金餘額=$24,600+$33,000+$6,300+$36,000+$267,000-$32,200-$3,200-$188,200=$143,300

(二)請問甲公司2024年12月31日之調整後試算表中，「應收帳款」餘額為何？

應收帳款餘額=$45,500+$276,000-$267,000-$1,300=$53,200

(三)請問甲公司2024年12月31日之調整後試算表中，「備抵呆帳」餘額為何？

備抵呆帳餘額=$1,500-$1,300+$3,300=$3,500

(四)請問甲公司2024年12月31日之損益表中，「稅後淨利」金額為何？

稅後淨利金額=$82,900-$24,870=$58,030

(五)請問甲公司截至2024年12月31日止「保留盈餘」餘額為何？

保留盈餘餘額=$147,400-$27,050+$58,030=$178,380

(六)請問甲公司2024年12月31日之資產負債表中，資產總額為多少？

資產總額=$143,300+$5,900+($53,200-$3,500)+$40,000+($130,000-$20,000-$4,000)=$344,900