會計06-03試算表之錯誤檢查及更正－檢定試題
【丙會學科試題】
【4】01.金額$3,465誤記為$5,463，稱為 (1)全數倒置 (2)誤移一位 (3)鄰位倒置 (4)首尾倒置。[1010521-17]
首尾倒置：$3,465誤為$5,463，借貸差額可被9整除。
【3】02.設原合計試算表平衡，其總額為$786,000，茲發現一筆佣金支出$5,000誤記為進貨，則更正分錄後，合計試算表之總額為 (1)$781,000 (2)$786,000
(3)$791,000 (4)$796,000。[1010521-36]
更正分錄，借：佣金支出$5,000，貸：進貨$5,000
更正分錄過帳後，合計試算表借貸方各增加$5,000，總額=$786,000+$5,000=$791,000
【2】03.如果試算表採總額式編製，下列何項錯誤會影響其平衡？ (1)過帳時誤將應收帳款看做應付帳款 (2)誤將利息收入當作利息費用列於試算表中 (3)購貨$36,000，誤以為購貨$63,000 (4)支付電費$100，誤記為支付水費$100。[1010521-77]
貸方(利息收入)少記，借方(利息費用)多記，會影響總額式試算表的平衡。
【2】04.分錄正確無誤，則 (1)試算表借貸雙方相等 (2)試算表不一定平衡 (3)試算表必定平衡 (4)過帳一定正確。[1020518-02]
不影響借貸平衡的錯誤，試算表不易發現。
【4】05.租金支出誤為借記租金收入，將使試算表借貸雙方之金額 (1)借方比貸方多 (2)借方比貸方多出之金額恰為租金支出之數額 (3)貸方比借方多 (4)相等。[1020518-12]
借記租金支出誤為借記租金收入，費損少記，收入少記，不影響試算表的借貸平衡。
【2】06.下列何種情況不可能使試算表合計數借方大於貸方$900？ (1)貸方$450誤記入借方 (2)借方$450誤記入貸方 (3)倒置 (4)移位。[1020518-37]
借方$450誤記貸方，借方少記$450，貸方多記$450，使試算表借方小於貸方$900。
【2】07.過帳時，應借記設備資產會計項目$1,000，結果誤記入該設備資產會計項目之貸方，將使餘額式試算表發生何種現象？ (1)貸方餘額總和少$2,000 (2)借方餘額總和少$2,000 (3)借方餘額總和少$1,000 (4)貸方餘額總和少$1,000。[1021110-57]
借記設備$1,000，誤為貸記設備$1,000，使餘額式試算表借方總額少計$2,000。
【1】08.發現試算表不平衡時先從試算表開始檢查，稱為 (1)逆查法 (2)推計法 (3)經驗法 (4)順查法。[1041108-07]
逆查法的順序：試算表→總分類帳→日記簿。
【1】09.賒銷商品$10,000，誤記為現銷商品$1,000，對餘額式試算表借貸方合計數有何影響？ (1)借貸方均少計$9,000 (2)借方少計$9,000 (3)借貸方均無多或少計 (4)貸方多計$9,000。[1041108-12]
正確→借：應收帳款$10,000，貸：銷貨收入$10,000。錯誤→借：現金$1,000，貸：銷貨收入$1,000。使餘額式試算表借貸方均少計$9,000。
【1】10.某會計項目應借記$50,000，誤借記$500，則試算表之借貸方總額的差額，可為下列哪些數字除盡？ (1)9及11 (2)9 (3)9及111 (4)11及111。[1041108-39]
移位：$50,000誤為$500，借貸差額可被9及11整除。
【4】11.下列何者為試算表所不能發現的錯誤？ (1)一方數字抄寫錯誤 (2)單方重過 (3)應過借方誤過貸方 (4)借貸兩方均重複過帳。[1060527-50]
試算表不易發現的錯誤(不影響借貸平衡的錯誤)：借貸同時重複過帳。
【1】12.設原總額式試算表平衡，其總額為$234,000，茲發現一筆佣金支出$5,000誤記為進貨，則更正分錄後，總額式試算表之總額為 (1)$239,000 (2)$244,000
(3)$234,000 (4)$229,000。[1061106-23]
更正→借：佣金支出$5,000，貸：進貨5,000。使總額式試算表借貸方均多計$5.000。
【3】13.償付應付帳款$5,000時，借方誤記為應收帳款$5,000，則此項錯誤對餘額式試算表之影響是 (1)借方少計$5,000，貸方無影響 (2)借貸方均無影響 (3)借方多計$5,000，貸方多計$5,000 (4)借方少計$5,000，貸方少計$5,000。[1061106-63]
借記應付帳款$5,000，誤為借記應收帳款$5,000，使餘額式試算表借貸方均多計$5,000。
【1】14.賒購商品$1,500，誤以現銷入帳，將使餘額式試算表合計數 (1)沒有影響 (2)借貸雙方各少計$1,500 (3)貸方多計$1,500 (4)借方多計$1,500。[1070526-53]
正確→借：進貨$1,500，貸：應付帳款$1,500。錯誤→借：現金$1,500，貸：銷貨收入$1,500。使餘額式試算表借貸方仍然平衡。
【4】15.台中公司101年底餘額式試算表的借貸方總額不相等，借方總額為$100,000，經查帳冊，發現下列事實：a.某交易貸記應付帳款$3,600，過帳時過入應付帳款之借方；b.現付房租$2,000，未入帳；c.加計應付帳款借方金額時，借方總額為$980，誤記為$930。則該試算表上原貸方總額為 (1)$96,450 (2)$92,800
(3)$94,450 (4)$92,850。[1070526-74]
a.應付帳款借方多記$3,600，貸方少記$3,600；b.借貸同時漏記，不影響借貸平衡；c.應付帳款借方少記$50，貸方多記$50。
原貸方總額=$100,000-($3,600+$3,600)+($980-$930)=$92,850
【2】16.賒購商品$2,500，誤以現購入帳，將使餘額式試算表合計數 (1)借貸方各多記$2,500 (2)借貸雙方均少記$2,500 (3)借方多記$2,500 (4)貸方多記$2,500。[1071104-79]
正確→借：進貨$2,500，貸：應付帳款$2,500。錯誤→借：進貨$2,500，貸：現金$2,500。使餘額式試算表借貸方均少計$2,500。
【1】17.不影響借貸平衡之錯誤，於過帳後始發現者，應採用 (1)分錄更正 (2)擦拭後更正 (3)註銷更正 (4)自動抵銷。[1080525-32]
過帳前採用註銷更正法，過帳後採用分錄更正法。
【3】18.現金$1,000償付應付帳款，過帳時貸方誤記為$100，則餘額式試算表 (1)借貸雙方均無影響 (2)借方少$900，貸方無誤 (3)借方多$900，貸方無誤 (4)貸方多$900，借方無誤。[1080525-42]
借：應付帳款$1,000，貸：現金$1,000。貸方誤為$100，使現金借方多計$900。
【1】19.試算表不平衡時，檢查其錯誤次序，若採逆查法應先查 (1)試算表 (2)日記帳 (3)分類帳 (4)明細帳。[1081101-40]
逆查法檢查順序：試算表→總分類帳→日記簿。
【1】20.試算表平衡時，不能肯定絕對無誤，乃因有 (1)不影響平衡的錯誤 (2)計算的錯誤 (3)影響平衡的錯誤 (4)單方過帳錯誤。[1081103-76]
不影響借貸平衡的錯誤，試算表不易發現。
【2】21.下列哪一事項使餘額試算表發生不平衡？ (1)償還貨欠$2,000，過帳時記入應收帳款借方$2,000，現金貸方$2,000 (2)現購文具用品$500，過帳時借記文具用品$5,000，貸記現金$500 (3)尚未收現之佣金，借記應收帳款$2,500，貸記銷貨收入$2,500 (4)現購商品$5,000，誤記現銷商品$500。[1090523-10]
試算表可發現的錯誤(影響借貸平衡的錯誤)：過錯一方金額。
【1】22.應付利息$6,000之調整分錄，借貸方會計項目顛倒，若調整前利息費用借餘$7,000，應付利息$0，則此項錯誤對餘額式試算表合計數之影響為 (1)借貸方均少計$6,000 (2)借方少計$6,000 (3)借貸方均無影響 (4)貸方多計$6,000。[1090523-17]
錯誤→借：應付利息$6,000，貸：利息費用$6,000。變成利息費用借餘$1,000，應付利息借餘$6,000。使餘額式試算表借貸方均少計$6,000。
【1】23.下列哪一事項會使餘額試算表發生不平衡？ (1)現購商品$500，過帳時記入進貨借方$500，現金借方$500 (2)償還貨欠$1,000，過帳時記入應收帳款借方$1,000，現金貸方$1,000 (3)現購文具用品$100，過帳時記入現金借方$100，文具用品貸方$100 (4)現銷商品$500，借記現金$50，貸記銷貨$50。[1091101-26]
試算表可發現的錯誤(影響借貸平衡的錯誤)：過錯借貸方向。
【4】24.下列哪一項錯誤會影響試算表之平衡？ (1)借貸會計項目顛倒 (2)貸方帳戶過錯 (3)整筆交易漏過 (4)借方重過。[1091101-44]
試算表可發現的錯誤(影響借貸平衡的錯誤)：一方重複過帳。
【3】25.現購商品$5,000，誤記為償還貨欠，將使餘額式試算表合計數 (1)貸方較借方多$5,000 (2)平衡，但較正確金額多$5,000 (3)平衡，但較正確金額少$5,000 (4)借方較貸方多$5,000。[1091101-64]
正確→借：進貨$5,000，貸：現金$5,000。錯誤→借：應付帳款$5,000，貸：現金$5,000。使餘額式試算表借貸平衡，但正確金額少計$5,000。
【3】26.賒銷商品分錄時誤借記應付帳款，則 (1)試算表的合計金額依然正確 (2)可由試算發現錯誤 (3)試算表依然平衡 (4)試算表失去平衡。[1101023-09]
借記應收帳款，誤為借記應付帳款。使試算表借貸方均少計，依然平衡。
【4】27.現收利息收入$1,000，誤貸記利息費用，使餘額式試算表之合計數 (1)僅借方少計$2,000 (2)無影響 (3)借貸方均多計$1,000 (4)借貸方均少計$1,000。[1101023-23]
貸記利息收入$1,000，誤為貸記利息費用$1,000。使餘額式試算表借貸方均少計$1,000，依然平衡。
【4】28.賒購商品分錄，貸方誤記為應收帳款，則 (1)可由試算表發現錯誤 (2)試算表失去平衡 (3)帳務處理正確 (4)試算表依然平衡。[1101023-25]
貸記應付帳款，誤為應收帳款，借貸方均少記，使試算表依然平衡。
【2】29.賒銷商品$5,000，誤記為賒購商品，將使餘額式試算表之借貸方餘額 (1)借方少計$5,000，貸方多計$5,000 (2)均無影響 (3)各少記$5,000 (4)各多記$5,000。[1101023-31]
正確→借：應收帳款$5,000，貸：銷貨收入$5,000。錯誤→借：進貨$5,000，貸：應付帳款$5,000。不影響餘額式試算表的平衡。
【2】30.透過試算表檢查錯誤之程序，可以發現之錯誤為 (1)日記簿的分錄漏過分類帳 (2)借方金額過入貸方 (3)會計項目運用不當 (4)借貸兩方偶生同額之錯誤。[1101023-72]
【2】31.若帳冊紀錄上僅發生應借記五百萬元而借記五千元的錯誤，則試算表的借貸方總額之差額可為哪些數字除盡？ (1)99 (2)9及111 (3)90及11 (4)9及99。[1101219-37]
移位：5百萬誤為5千，借貸差額可被9及111整除。
【2】32.帳列應付費用原有貸餘$600，今有預付費用$1,000誤借記應付費用帳戶，則對餘額試算表之影響為 (1)貸方合計數少計$1,000 (2)借貸雙方之合計數均少計$600 (3)借方合計數少計$400 (4)貸方合計數少計$400。[1101219-51]
應付費用貸餘$600，變成借餘$400。預付費用借餘$1,000，變成借餘$0。使餘額試算表借貸方均少計$600。
【2】33.應收帳款帳戶，過帳後正確餘額為借餘$2,000，若貸方重複過帳$1,000，則此項錯誤對總額式試算表的影響為何？ (1)借方少$1,000，貸方無誤 (2)借方無誤，貸方多$1,000 (3)借方無誤，貸方少$1,000 (4)借方少$1,000，貸方少$1,000。[1101219-66]
貸方重複過帳$1,000，使總額式試算表的借方無誤，貸方多$1,000。
【4】34.用品盤存帳戶，過帳後正確餘額為借餘$1,000，若貸方重複過入$3,000時，則此項錯誤對餘額式試算表的影響是 (1)借方少$2,000，貸方無誤 (2)借方少$2,000，貸方多$1,000 (3)借方無誤，貸方多$2,000 (4)借方少$1,000，貸方多$2,000。[1101219-78]
用品盤存借餘$1,000，貸方重複過入$3,000，變成貸餘$2,000，使餘額式試算表借方少計$1,000，貸方多計$2,000。
【2】35.下列何者為試算表所不能發現的錯誤？ (1)金額之移位或換位 (2)會計項目運用不當 (3)試算表漏列一會計項目 (4)借貸之一方金額記載錯誤。[1111106-32]
試算表不易發現的錯誤(不影響借貸平衡的錯誤)：過錯或記錯會計項目。
【3】36.下列錯誤對餘額式試算表合計數之影響，何者為非？ (1)現收貨欠誤為現付貨欠，使借貸各少計 (2)現銷誤作現購，使借貸各少計 (3)現金投資誤作業主提現，使借貸各多計 (4)賒銷誤作賒購，借貸合計數無影響。[1111106-42]
正確→借：現金，貸：業主資本。錯誤→借：業主往來，貸：現金。使餘額式試算表借貸方均少計。
【4】37.設有一筆交易，借：現金$2,000，貸：應收帳款$2,000，於過帳時，借貸方向錯誤，試算表所發生的差額為 (1)$8,000 (2)$4,000
(3)$2,000 (4)$0。[1111106-43]
借貸方向錯誤，不影響試算表的借貸平衡。
【4】38.償付貨欠$3,000，誤記為現銷商品$3,000，將使餘額式試算表的合計數 (1)少計$6,000 (2)多計$3,000 (3)少計$3,000 (4)多計$6,000。[1111106-48]
正確→借：應付帳款$3,000，貸：現金$3,000。錯誤→借：現金$3,000，貸：銷貨收入$3,000。使餘額式試算表多計$6,000。
【2】39.數字$2,367誤列為$23.67，稱為 (1)移位又換位 (2)移位 (3)換位 (4)倒置。[1111106-60]
【3】40.現銷商品$5,000誤以現購入帳，將使餘額式試算表之借方總額 (1)少計$10,000 (2)沒有影響 (3)少計$5,000 (4)多計$5,000。[1111106-61]
正確→借：現金$5,000，貸：銷貨收入$5,000。錯誤→借：進貨$5,000，貸：現金$5,000。使餘額式試算表借方少計現金$5,000。
【2】41.保險費帳戶，過帳後正確餘額為借餘$1,000，若貸方重複過入$1,500，則此項錯誤對餘額式試算表的影響是 (1)借方少$500，貸方多$1,000 (2)借方少$1,000，貸方多$500 (3)借方無誤，貸方多$500 (4)借方少$1,500，貸方無誤。[1111106-62]
貸方重複過入$1,500，變成貸餘$500，使餘額式試算表借方少$1,000，貸方多$500。
【4】42.在過帳時，應貸記租金收入$3,000，誤記到租金支出的貸方，試問：此項錯誤將使試算表發生下列何種情況？ (1)借方餘額的總額大於貸方餘額的總額，差額為$3,000 (2)借方餘額的總額大於貸方餘額的總額，差額為$6,000 (3)借方餘額的總額小於貸方餘額的總額，差額為$6,000 (4)借方餘額的總額等於貸方餘額的總額。[1111106-63]
貸記租金收入$3,000，誤為貸記租金支出$3,000，使試算表借貸方均少記$3,000，借貸仍然平衡。
【2】43.下列何種錯誤較易自試算表中發現？ (1)整筆交易漏記 (2)會計項目金額應過入借方誤入貸方 (3)不合會計原則之各項處理 (4)原始憑證與分錄不符。[1111106-72]
試算表可發現的錯誤(影響借貸平衡的錯誤)：過錯借貸方向。
【3】44.台中公司編製101年4月30日試算表時，借、貸不平衡，經檢查發現償付應付帳款$20,600，分類帳上貸記現金$20,600，貸記應付帳款$26,000。該公司於試算表上應如何更正？ (1)應付帳款減少$26,000 (2)應付帳款減少$20,600 (3)應付帳款減少$46,600 (4)應付帳款減少$5,400。[1111106-73]
正確→借：應付帳款$20,600，貸：現金$20,600。更正→應付帳款減少=$20,600+26,000=$46,600。
【3】45.記帳錯誤如更正後不影響總數者可 (1)不用更正 (2)採塗抹更正法 (3)採註銷更正法 (4)採數字更正法。[1111106-76]
【4】46.下列何者為試算表所能檢查的錯誤？ (1)所有錯誤均能從表中發現 (2)凡數字的錯誤均能從表中發現 (3)凡交易重列的錯誤均能從表中發現 (4)凡影響試算表平衡的錯誤均能從表中發現。[1111106-78]
【2】47.試算表借貸差額為45，則可能是由於差額為 (1)4 (2)5 (3)6 (4)9 的兩位數字倒置。[1121105-05]
110寫成101，會差9。150寫成105，會差45。
【4】48.試算表所能發現之錯誤是 (1)借貸方同時漏過或重過 (2)借貸同額增加 (3)會計項目名稱誤用 (4)應付票據餘額計算錯誤。[1121105-15]
試算表可發現的錯誤(影響借貸平衡的錯誤)：計算錯誤。
【1】49.水電瓦斯費誤記為郵電費，則試算表借貸雙方金額 (1)仍然相等 (2)借方小於貸方 (3)同額增加 (4)借方大於貸方。[1121105-18]
正確→借：水電瓦斯費，貸：現金。錯誤→借：郵電費，貸：現金。試算表借貸方仍然平衡。
【2】50.現金交易其中有一筆支出$2,000，誤過入現金帳戶的借方，則總額式試算表 (1)借方少計$2,000，貸方多計$2,000 (2)借方多計$2,000，貸方少計$2,000 (3)借方、貸方各少$2,000 (4)借方、貸方各多$2,000。[1121105-39]
現金貸記$2,000，誤過借方，使總額式試算表借方多計$2,000，貸方少計$2,000。
【1】51.將分類帳各帳戶餘額抄到試算表上時，若某一帳戶餘額$75,394抄成$73,594，則試算表借貸總和之差異除以9，商數將為若干？ (1)$200 (2)$1,800
(3)$2,000 (4)$18,000。[1121105-45]
商數=($75,394-$73,594)÷9=$200
【1】52.現金收入$1,000，誤過入現金帳戶之貸方，將使總額式試算表 (1)借方少計$1,000，貸方多計$1,000 (2)借貸方各多計$1,000 (3)借方多計$1,000，貸方少計$1,000 (4)借貸方各少計$1,000。[1121105-46]
借：現金$1,000，貸：銷貨收入$1,000
借方現金$1,000，誤過入現金貸方，則借方少計現金$1,000，貸方多計現金$1,000。
貸方銷貨收入$1,000，不受影響。
結論：借方少計$1,000，貸方多計$1,000。
【2】53.應過入應付帳款貸方$10,000，卻誤過入借方，對餘額式試算表之影響為何？ (1)貸方總數比借方總數多$10,000 (2)借方總數比貸方總數多$20,000 (3)借方總數比貸方總數多$10,000 (4)貸方總數比借方總數多$20,000。[1121105-48]
應付帳款貸方$10,000誤過入借方，借方多記$10,000，貸方少記$01,000，使餘額式試算表借方比貸方多$20,000。
【1】54.過帳時有一借方金額誤以十倍之數過入同會計項目之貸方時，導致試算表不能平衡，其貸方大於借方之數 (1)可以用11除盡求得錯誤金額 (2)可以用9除盡求得錯誤金額 (3)可以用5除盡求得錯誤金額 (4)可以用7除盡求得錯誤金額。[1121105-52]
假設原有借方$1，誤過入貸方$10，結果相差$11，可用11除盡求得錯誤金額。
【4】55.期末試算表，發現借方餘額大於貸方餘額$200，則可能之錯誤為 (1)應付帳款貸方$200過入借方 (2)應收帳款借方$200過入貸方 (3)應收帳款借方$100過入貸方 (4)應付帳款貸方$100過入借方。[1121105-73]
應付帳款貸方$100過入借方，借方多記$100，貸方少記$100，使借方大於貸方$200。
【4】56.購貨退出$2,000，貸方誤記為銷貨退回$2,000，借方記帳無誤，將使餘額式試算表合計數 (1)借方多計$2,000 (2)貸方多計$2,000 (3)無影響 (4)借貸方均少計$2,000。[1121105-78]
正確→借：應付帳款$2,000，貸：進貨退出$2,000。錯誤→借：應付帳款$2,000，貸：銷貨退回$2,000。使餘額式試算表借貸方均少計$2,000。
【乙會學科試題】
【2】01.下列哪項錯誤，會影響試算表之平衡？ (1)誤用會計原則 (2)某筆交易借方金額漏未過帳 (3)誤用會計項目 (4)整筆交易重覆記帳。[1070318-53]
【4】02.丙店原總額式試算表合計數為$900,000，後發現一筆利息費用$10,000誤記為佣金支出，作更正分錄後，則總額式試算表之合計數？ (1)$890,000 (2)$920,000
(3)$900,000 (4)$910,000。[1091101-16]
總額式試算表增加分錄且過帳正確，其借貸方總額會同時增加；餘額式則不變。
借：利息費用$10,000，貸：佣金支出$10,000
總額式試算表合計數=$900,000+$10,000=$910,000
【丙會術科試題】
【丙會1031109-3】台中商店截至102年12月底調整後所採用的會計項目及各帳戶餘額如下表所列，商店採曆年制，記帳基礎採權責基礎(先實後虛法)。
|
會計項目 |
借方餘額 |
貸方餘額 |
|
現 金 |
502,423 |
|
|
銀行存款 |
720,900 |
|
|
應收票據 |
234,500 |
|
|
應收帳款 |
634,500 |
|
|
備抵呆帳－應收帳款 |
|
6,345 |
|
存貨 |
357,000 |
|
|
機器設備成本 |
480,000 |
|
|
累計折舊－機器設備 |
|
48,000 |
|
應付帳款 |
|
123,456 |
|
應付薪資 |
|
35,000 |
|
業主資本 |
|
1,287,900 |
|
銷貨收入 |
|
3,075,000 |
|
銷貨折讓 |
8,060 |
|
|
銷貨成本 |
1,239,000 |
|
|
薪資支出 |
330,000 |
|
|
運費 |
5,000 |
|
|
水電瓦斯費 |
23,950 |
|
|
呆帳損失 |
16,368 |
|
|
折舊 |
24,000 |
|
商店會計主任發現會計曾大義所作之會計帳有錯如下：
(1)發現11月誤將借記銷貨折讓$1,500誤記為借記運費。
(2)12月20日收回102年9月份沖銷之應收帳款$2,000，但僅作分錄借：現金$2,000，貸：應收帳款$2,000。
(3)12月30日賒銷商品$450,000未入帳(期末存貨正確)。
(4)12月31日收到12月份電費繳款收據已於銀行扣款之通知$2,400。
(5)商店已依應收帳款餘額計提1%之呆帳，但發現上列錯誤，更正呆帳之計提。
試作：102年12月31日更正後試算表。
|
台中商店 102年12月31日 更正後試算表 |
||
|
會計項目 |
借方餘額 |
貸方餘額 |
|
現 金 |
502,423 |
|
|
銀行存款 |
718,500 |
|
|
應收票據 |
234,500 |
|
|
應收帳款 |
1,086,500 |
|
|
備抵呆帳－應收帳款 |
|
10,865 |
|
存貨 |
357,000 |
|
|
機器設備成本 |
480,000 |
|
|
累計折舊－機器設備 |
|
48,000 |
|
應付帳款 |
|
123,456 |
|
應付薪資 |
|
35,000 |
|
業主資本 |
|
1,287,900 |
|
銷貨收入 |
|
3,525,000 |
|
銷貨折讓 |
9,560 |
|
|
銷貨成本 |
1,239,000 |
|
|
薪資支出 |
330,000 |
|
|
運費 |
3,500 |
|
|
水電瓦斯費 |
26,350 |
|
|
呆帳損失 |
18,888 |
|
|
折舊 |
24,000 |
|
|
合計 |
5,030,221 |
5,030,221 |
1.借：銷貨折讓$1,500
貸：運費 $1,500
2.借：應收帳款 $2,000
貸：備抵呆帳－應收帳款$2,000
3.借：應收帳款$450,000
貸：銷貨收入$450,000
4.借：水電瓦斯費$2,400
貸：銀行存款 $2,400
5.借：呆帳損失 $2,520
貸：備抵呆帳－應收帳款$2,520
銷貨折讓餘額=$8,060+$1,500=$9,560
運費餘額=$5,000+$1,500=$3,500
應收帳款餘額=$634,500+$2,000+$450,000=$1,086,500
備抵呆帳－應收帳款餘額=$1,086,500×1%=$10,865
提列呆帳=$10,865-($6,345+$2,000)=$2,520
呆帳損失餘額=$16,368+$2,520=$18,888
銷貨收入餘額=$3,075,000+$450,000=$3,525,000
水電瓦斯費餘額=$23,950+$2,400=$26,350
銀行存款餘額=$720,900-$2,400=$718,500
【丙會1041108-3】誠實商店103年9月初成立，9月份之帳簿資料如下，其中部分帳戶過帳有誤，試編製9月底正確之餘額式試算表：
|
103年 |
會計項目 |
摘要 |
類頁 |
借方金額 |
貸方金額 |
|
|
月 |
日 |
|||||
|
9 |
1 |
現金 |
略 |
1 |
3,000,000 |
|
|
|
|
辦公設備成本 |
|
21 |
655,000 |
|
|
|
|
業主資本 |
|
36 |
3,655,000 |
|
|
|
2 |
現金 |
|
1 |
37,000 |
|
|
|
|
銷貨收入 |
|
40 |
|
37,000 |
|
|
″ |
進貨 |
|
53 |
270,000 |
|
|
|
|
應付帳款 |
|
29 |
|
270,000 |
|
|
5 |
保險費 |
|
72 |
5,200 |
|
|
|
|
現金 |
|
1 |
|
5,200 |
|
|
8 |
進貨 |
|
53 |
85,000 |
|
|
|
|
應付帳款 |
|
29 |
|
85,000 |
|
|
11 |
應付帳款 |
|
29 |
250,000 |
|
|
|
|
現金 |
|
1 |
|
250,000 |
|
|
18 |
銀行存款 |
|
10 |
128,000 |
|
|
|
|
銷貨收入 |
|
40 |
|
128,000 |
|
|
25 |
銀行存款 |
|
10 |
63,500 |
|
|
|
|
銷貨收入 |
|
40 |
|
63,500 |
|
|
30 |
應付帳款 |
|
29 |
55,630 |
|
|
|
|
現金 |
|
1 |
|
55,600 |
|
|
|
進貨折讓 |
|
58 |
|
30 |
分類帳戶如下：
|
現金 |
第1頁 |
||||||
|
103年 |
摘要 |
日頁 |
借方金額 |
貸方金額 |
借或貸 |
餘額 |
|
|
月 |
日 |
||||||
|
9 |
1 |
略 |
1 |
3,000,000 |
|
借 |
3,000,000 |
|
|
2 |
|
″ |
37,000 |
|
″ |
3,037,000 |
|
|
5 |
|
″ |
|
5,200 |
″ |
3,031,800
|
|
|
11 |
|
″ |
|
250,000 |
″ |
2,781,800
|
|
|
30 |
|
″ |
|
55,600 |
″ |
2,726,200
|
|
銀行存款 |
第10頁 |
||||||
|
103年 |
摘要 |
日頁 |
借方金額 |
貸方金額 |
借或貸 |
餘額 |
|
|
月 |
日 |
||||||
|
9 |
18 |
略 |
1 |
128,000 |
|
借 |
128,000 |
|
|
25 |
|
″ |
63,500 |
|
″ |
191,500 |
|
辦公設備成本 |
第21頁 |
||||||
|
103年 |
摘要 |
日頁 |
借方金額 |
貸方金額 |
借或貸 |
餘額 |
|
|
月 |
日 |
||||||
|
9 |
1 |
略 |
1 |
655,000 |
|
借 |
655,700 |
|
應付帳款 |
第29頁 |
||||||
|
103年 |
摘要 |
日頁 |
借方金額 |
貸方金額 |
借或貸 |
餘額 |
|
|
月 |
日 |
||||||
|
9 |
2 |
略 |
1 |
|
270,000 |
貸 |
270,000 |
|
|
8 |
|
″ |
|
85,000 |
″ |
355,000 |
|
|
11 |
|
″ |
250,000 |
|
″ |
105,000
|
|
|
30 |
|
″ |
55,630 |
|
″ |
49,370
|
|
業主資本 |
第36頁 |
||||||
|
103年 |
摘要 |
日頁 |
借方金額 |
貸方金額 |
借或貸 |
餘額 |
|
|
月 |
日 |
||||||
|
9 |
1 |
略 |
1 |
|
3,655,000
|
貸 |
3,655,000
|
|
銷貨收入 |
第40頁 |
||||||
|
103年 |
摘要 |
日頁 |
借方金額 |
貸方金額 |
借或貸 |
餘額 |
|
|
月 |
日 |
||||||
|
9 |
2 |
略 |
1 |
|
37,000 |
貸 |
37,000 |
|
|
18 |
|
″ |
|
128,000 |
″ |
165,000 |
|
|
25 |
|
″ |
|
63,500 |
″ |
228,500
|
|
進貨 |
第53頁 |
||||||
|
103年 |
摘要 |
日頁 |
借方金額 |
貸方金額 |
借或貸 |
餘額 |
|
|
月 |
日 |
||||||
|
9 |
2 |
略 |
1 |
270,000 |
|
借 |
270,000 |
|
|
8 |
|
″ |
85,000 |
|
″ |
355,000
|
|
進貨折讓 |
第58頁 |
||||||
|
103年 |
摘要 |
日頁 |
借方金額 |
貸方金額 |
借或貸 |
餘額 |
|
|
月 |
日 |
||||||
|
9 |
30 |
略 |
1 |
|
30 |
貸
|
30 |
|
保險費 |
第72頁 |
||||||
|
103年 |
摘要 |
日頁 |
借方金額 |
貸方金額 |
借或貸 |
餘額 |
|
|
月 |
日 |
||||||
|
9 |
5 |
略 |
1 |
5,200 |
|
借 |
5,200 |
|
誠實商店 餘額式試算表 103年9月30日 |
|||
|
類頁 |
會計項目 |
借方餘額 |
貸方餘額 |
|
1 |
現金 |
2,726,200 |
|
|
10 |
銀行存款 |
191,500 |
|
|
21 |
辦公設備成本 |
655,000 |
|
|
29 |
應付帳款 |
|
49,370 |
|
36 |
業主資本 |
|
3,655,000 |
|
40 |
銷貨收入 |
|
228,500 |
|
53 |
進貨 |
355,000 |
|
|
58 |
進貨折讓 |
|
30 |
|
72 |
保險費 |
5,200 |
|
|
|
合計 |
3,932,900 |
3,932,900 |
【丙會1051106-2】台中商店104年10月31日編製之餘額式試算表發現借貸不平衡如下：
|
台中商店 試算表 104年10月31日 |
|||
|
類頁 |
會計項目 |
借方餘額 |
貸方餘額 |
|
1 |
現 金 |
159,100 |
|
|
4 |
銀行存款 |
181,100 |
|
|
8 |
應收票據 |
89,000 |
|
|
11 |
應收帳款 |
62,000 |
|
|
21 |
應付票據 |
|
35,200 |
|
24 |
應付帳款 |
|
62,500 |
|
31 |
業主資本 |
|
352,000 |
|
32 |
業主往來 |
900 |
|
|
41 |
銷貨收入 |
|
250,000 |
|
45 |
租金收入 |
|
12,000 |
|
47 |
利息收入 |
|
2,360 |
|
51 |
進 貨 |
152,000 |
|
|
56 |
進貨退出 |
|
1,200 |
|
61 |
薪資支出 |
45,000 |
|
|
62 |
文具用品 |
2,660 |
|
|
63 |
租金支出 |
3,600 |
|
|
64 |
郵電費 |
8,500 |
|
|
65 |
水電瓦斯費 |
8,200 |
|
|
66 |
廣告費 |
2,300 |
|
|
|
合 計 |
714,360 |
715,260 |
當日經檢查後發現有下列錯誤：
(1)現收租金收入$650，誤以利息收入入帳。
(2)支付電費$2,300，誤記為借：郵電費$3,200，貸：現金$3,200。
(3)現購商品$22,000，誤記為借：現金$22,000，貸：銷貨收入$22,000。
(4)收到1個月期票據$7,200，客戶償還貨欠，誤記為借：應收票據$7,200，貸：應付帳款$7,200。
(5)償還前欠簽發即期支票$4,500，貸方金額誤記為$5,400。
試編製正確之餘額式試算表。
|
台中商店 試算表 104年10月31日 |
|||
|
類頁 |
會計項目 |
借方餘額 |
貸方餘額 |
|
1 |
現 金 |
116,000 |
|
|
4 |
銀行存款 |
182,000 |
|
|
8 |
應收票據 |
89,000 |
|
|
11 |
應收帳款 |
54,800 |
|
|
21 |
應付票據 |
|
35,200 |
|
24 |
應付帳款 |
|
55,300 |
|
31 |
業主資本 |
|
352,000 |
|
32 |
業主往來 |
900 |
|
|
41 |
銷貨收入 |
|
228,000 |
|
45 |
租金收入 |
|
12,650 |
|
47 |
利息收入 |
|
1,710 |
|
51 |
進 貨 |
174,000 |
|
|
56 |
進貨退出 |
|
1,200 |
|
61 |
薪資支出 |
45,000 |
|
|
62 |
文具用品 |
2,660 |
|
|
63 |
租金支出 |
3,600 |
|
|
64 |
郵電費 |
5,300 |
|
|
65 |
水電瓦斯費 |
10,500 |
|
|
66 |
廣告費 |
2,300 |
|
|
|
合 計 |
686,060 |
686,060 |
(1)借：利息收入$650
貸：租金收入$650
(2)借：水電瓦斯費$2,300
現 金 900
貸：郵電費 $3,200
(3)借：銷貨收入$22,000
貸：現 金$22,000
借：進 貨$22,000
貸：現 金$22,000
(4)借：應付帳款$7,200
貸：應收帳款$7,200
(5)銀行存款加回=$5,400-$,500=$900
【丙會1060527-3】開心商店104年底原編整後試算表如下：
|
開心商店 餘額式試算表 104年12月31日 |
|||
|
類頁 |
會計項目 |
借方餘額 |
貸方餘額 |
|
6 |
現金 |
638,700 |
|
|
15 |
應收帳款 |
91,950 |
|
|
19 |
辦公設備成本 |
243,500 |
|
|
21 |
累計折舊－辦公設備 |
|
30,000 |
|
26 |
應付帳款 |
|
94,790 |
|
30 |
業主資本 |
|
463,000 |
|
32 |
業主往來 |
|
4,230 |
|
36 |
銷貨收入 |
|
689,470 |
|
43 |
進貨 |
267,030 |
|
|
46 |
折舊 |
30,000 |
|
|
49 |
郵電費 |
3,820 |
|
|
52 |
文具用品 |
6,490 |
|
|
|
合 計 |
1,281,490 |
1,281,490 |
該試算表經查結果，發現下列錯誤事項：
1.賒購商品$12,800，漏入帳。
2.商店代業主支付文具用品$1,350，當時借記：文具用品$1,350，貸記：現金$1,350。
3.辦公設備為本年8/1購入，估計耐用年限8年，殘值$3,500，以直線法計提折舊。
4.年度中向郵局購入郵票$4,700，於年底時已使用完畢，當時以「文具用品」入帳。
試作：(1)更正分錄。(2)編製更正後之餘額式試算表。
(1)更正分錄：
|
日記簿 |
第72頁 |
|||||
|
104年 |
會計項目 |
摘要 |
類頁 |
借方金額 |
貸方金額 |
|
|
月 |
日 |
|||||
|
12 |
31 |
進貨 |
略 |
|
12,800 |
|
|
|
|
應付帳款 |
|
|
|
12,800 |
|
|
〃 |
業主往來 |
|
|
1,350 |
|
|
|
|
文具用品 |
|
|
|
1,350 |
|
|
〃 |
累計折舊－辦公設備 |
|
|
17,500 |
|
|
|
|
折舊 |
|
|
|
17,500 |
|
|
〃 |
郵電費 |
|
|
4,700 |
|
|
|
|
文具用品 |
|
|
|
4,700 |
3.折舊=($243,500-$3,500)÷8×5/12=$12,500
(2)更正後試算表
|
開心商店 餘額式試算表 104年12月31日 |
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|
類頁 |
會計項目 |
借方餘額 |
貸方餘額 |
|
6 |
現金 |
638,700 |
|
|
15 |
應收帳款 |
91,950 |
|
|
19 |
辦公設備成本 |
243,500 |
|
|
21 |
累計折舊－辦公設備 |
|
12,500 |
|
26 |
應付帳款 |
|
107,590 |
|
30 |
業主資本 |
|
463,000 |
|
32 |
業主往來 |
|
2,880 |
|
36 |
銷貨收入 |
|
689,470 |
|
43 |
進貨 |
279,830 |
|
|
46 |
折舊 |
12,500 |
|
|
49 |
郵電費 |
8,520 |
|
|
52 |
文具用品 |
440 |
|
|
|
合 計 |
1,275,440 |
1,275,440 |
【丙會1061106-3】台中商店103年7月31日編製之餘額試算表發現借貸不平衡如下：
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台中商店 餘額式試算表 中華民國103年7月31日 |
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|
類頁 |
會 計 項 目 |
借方餘額 |
貸方餘額 |
|
1 |
現金 |
127,700 |
|
|
4 |
銀行存款 |
692,900 |
|
|
8 |
應收票據 |
130,000 |
|
|
11 |
應收帳款 |
161,600 |
|
|
13 |
存貨 |
58,000 |
|
|
15 |
辦公設備成本 |
708,000 |
|
|
16 |
累計折舊－辦公設備 |
|
120,000 |
|
21 |
應付票據 |
|
156,000 |
|
24 |
應付帳款 |
|
200,600 |
|
28 |
銀行長期借款 |
|
500,000 |
|
31 |
業主資本 |
|
840,000 |
|
41 |
銷貨收入 |
|
651,140 |
|
45 |
租金收入 |
|
20,860 |
|
47 |
利息收入 |
8,500 |
|
|
51 |
進貨 |
430,000 |
|
|
56 |
進貨退出 |
|
4,000 |
|
61 |
薪資支出 |
106,100 |
|
|
62 |
郵電費 |
44,200 |
|
|
65 |
水電瓦斯費 |
4,400 |
|
|
71 |
利息費用 |
3,200 |
|
|
|
合 計 |
2,474,600 |
2,492,600 |
當日經檢查後發現有下列錯誤：
1.現銷$860，誤以租金收入入帳。
2.支付電費$1,200，誤記為借：郵電費$12,000，貸：現金$12,000。
3.現付薪資$21,000，誤記為借：薪資支出$2,100，貸：現金$21,000。
4.收到1個月期票據$5,600，為客戶償還本店貨欠，誤記為借：應收票據$5,600，貸：應付帳款$5,600。
5.以支票償還前欠供應商$7,600，貸方金額誤記為$6,700。
6.以支票購入電腦設備$62,000，借方誤以進貨入帳。
7.由銀行轉帳支付帳上銀行長期借款半年利息(年利率6%)，誤記為借：利息收入，貸：銀行存款。
試編製正確之餘額式試算表。
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台中商店 餘額式試算表 中華民國103年7月31日 |
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|
類頁 |
會 計 項 目 |
借方餘額 |
貸方餘額 |
|
1 |
現金 |
138,500 |
|
|
4 |
銀行存款 |
692,000 |
|
|
8 |
應收票據 |
130,000 |
|
|
11 |
應收帳款 |
156,000 |
|
|
13 |
存貨 |
58,000 |
|
|
15 |
辦公設備成本 |
770,000 |
|
|
16 |
累計折舊－辦公設備 |
|
120,000 |
|
21 |
應付票據 |
|
156,000 |
|
24 |
應付帳款 |
|
195,000 |
|
28 |
銀行長期借款 |
|
500,000 |
|
31 |
業主資本 |
|
840,000 |
|
41 |
銷貨收入 |
|
652,000 |
|
45 |
租金收入 |
|
20,000 |
|
47 |
利息收入 |
|
6,500 |
|
51 |
進貨 |
368,000 |
|
|
56 |
進貨退出 |
|
4,000 |
|
61 |
薪資支出 |
125,000 |
|
|
62 |
郵電費 |
32,200 |
|
|
65 |
水電瓦斯費 |
5,600 |
|
|
71 |
利息費用 |
18,200 |
|
|
|
合 計 |
2,493,500 |
2,493,500 |
1.借：租金收入$860，貸：銷貨收入$860
2.借：現金$12,000，貸：郵電費$12,000。借：水電瓦斯費$1,200，貸：現金$1,200
3.薪資支出借方增加$21,000-$2,100=$18,900
4.借：應付帳款$5,600，貸：應收帳款$5,600
5.銀行存款貸方少計=$7,600-$6,700=$900
6.借：辦公設備成本$62,000，貸：進貨$62,000
7.借：利息費用$15,000，貸：利息收入$15,000($500,000×6%×6/12)
【丙會1090523-3】長安公司107年6月30日試算表內容如下：
|
長安公司 餘額式試算表 107年6月30日 |
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|
會計項目 |
借方餘額 |
貸方餘額 |
|
現金 |
110,000 |
|
|
應收帳款 |
106,800 |
|
|
辦公設備成本 |
|
|
|
運輸設備成本 |
40,000 |
|
|
應付帳款 |
|
25,000 |
|
應付設備款 |
|
|
|
業主資本 |
|
175,000 |
|
銷貨收入 |
|
200,000 |
|
銷貨退回 |
3,400 |
|
|
進貨 |
120,000 |
|
|
進貨費用 |
5,600 |
|
|
郵電費 |
4,200 |
|
|
水電瓦斯費 |
10,000 |
|
|
合計 |
400,000 |
400,000 |
6月30日經試算後發現有如下之錯誤：
1.賖購辦公用電腦$50,000，漏未入帳。
2.本月現付進貨費用$1,200，重複入帳。
3.現付電話費$1,800，誤以「水電瓦斯費」入帳。
4.收到客戶還來帳款$5,800，貸方誤以「應付帳款」入帳。
試作：(1)將上述錯誤於日記簿作必要之更正分錄。
|
107年 |
會計項目 |
摘要 |
類頁 |
借方金額 |
貸方金額 |
|
|
月 |
日 |
|||||
|
6 |
30 |
辦公設備成本 |
略 |
略 |
50,000 |
|
|
|
|
應付設備款 |
|
|
|
50,000 |
|
|
〃 |
現金 |
|
|
1,200 |
|
|
|
|
進貨費用 |
|
|
|
1,200 |
|
|
〃 |
郵電費 |
|
|
1,800 |
|
|
|
|
水電瓦斯費 |
|
|
|
1,800 |
|
|
〃 |
應付帳款 |
|
|
5,800 |
|
|
|
|
應收帳款 |
|
|
|
5,800 |
(2)編製更正後正確之餘額式試算表。
|
長安公司 餘額式試算表 107年6月30日 |
|||
|
類頁 |
會計項目 |
借方餘額 |
貸方餘額 |
|
略 |
現金 |
111,200 |
|
|
|
應收帳款 |
101,000 |
|
|
|
辦公設備成本 |
50,000 |
|
|
|
運輸設備成本 |
40,000 |
|
|
|
應付帳款 |
|
19,200 |
|
|
應付設備款 |
|
50,000 |
|
|
業主資本 |
|
175,000 |
|
|
銷貨收入 |
|
200,000 |
|
|
銷貨退回 |
3,400 |
|
|
|
進貨 |
120,000 |
|
|
|
進貨費用 |
4,400 |
|
|
|
郵電費 |
6,000 |
|
|
|
水電瓦斯費 |
8,200 |
|
|
|
合計 |
444,200 |
444,200 |
【丙會1111106-3】平安商店採定期盤存制，109年11月30日總額式試算表如下，且部分帳務處理有誤。
|
總額式試算表 109年11月30日 |
||
|
項目名稱 |
借方餘額 |
貸方餘額 |
|
現金 |
500,000 |
250,000 |
|
應收票據 |
450,000 |
300,000 |
|
應收帳款 |
430,000 |
150,000 |
|
備抵損失–應收帳款 |
3,000 |
12,000 |
|
存貨 |
30,000 |
|
|
運輸設備成本 |
570,000 |
|
|
累計折舊–運輸設備 |
|
200,000 |
|
應付票據 |
270,000 |
340,000 |
|
應付帳款 |
125,000 |
190,000 |
|
業主資本 |
|
1,000,000 |
|
業主往來 |
32,000 |
21,000 |
|
銷貨收入 |
|
829,000 |
|
銷貨退回 |
28,000 |
|
|
進貨 |
451,000 |
|
|
進貨費用 |
10,000 |
|
|
薪資支出 |
339,000 |
|
|
交際費 |
31,000 |
|
|
水電瓦斯費 |
11,000 |
|
|
郵電費 |
6,000 |
|
|
預期信用減損損失 |
5,000 |
|
|
合計 |
3,291,000 |
3,292,000 |
當日試算後發現下列錯誤尚未更正：
1.本月電費應為$3,000，過帳時該項目誤過為$2,000。
2.為償還貨欠簽發3個月期票據$50,000，誤記為借應收帳款$50,000，貸應付票據$50,000。
3.支付交際費$9,000，誤記為借薪資支出$9,000，貸現金$9,000。
4.本月現銷商品$10,000，誤記為借進貨$10,000，貸現金$10,000。
5.11/28賒銷商品$50,000已入帳，目的地交貨，預計12/4台中商店會收到此批商品。
試編製正確之餘額式試算表。
|
平安商店 餘額式試算表 109年11月30日 |
|
||
|
項目名稱 |
借方餘額 |
貸方餘額 |
|
|
現金 |
270,000 |
|
(500,000+10,000)-(250,000-10,000)=270,000(4) |
|
應收票據 |
150,000 |
|
450,000-300,000=150,000 |
|
應收帳款 |
180,000 |
|
(430,000-50,000-50,000)-150,000=180,000(2) |
|
備抵損失–應收帳款 |
|
9,000 |
12,000-3,000=9,000 |
|
存貨 |
30,000 |
|
|
|
運輸設備成本 |
570,000 |
|
|
|
累計折舊–運輸設備 |
|
200,000 |
|
|
應付票據 |
|
70,000 |
340,000-270,000=70,000 |
|
應付帳款 |
|
15,000 |
190,000-(125,000+50,000)=15,000(2) |
|
業主資本 |
|
1,000,000 |
|
|
業主往來 |
11,000 |
|
32,000-21,000=11,000 |
|
銷貨收入 |
|
789,000 |
829,000+10,000-50,000=789,000(4)(5) |
|
銷貨退回 |
28,000 |
|
|
|
進貨 |
441,000 |
|
451,000-10,000=441,000(4) |
|
進貨費用 |
10,000 |
|
|
|
薪資支出 |
330,000 |
|
339,000-9,000=330,000(3) |
|
交際費 |
40,000 |
|
31,000+9,000=40,000(3) |
|
水電瓦斯費 |
12,000 |
|
11,000+3,000-2,000=12,000(1) |
|
郵電費 |
6,000 |
|
|
|
預期信用減損損失 |
5,000 |
|
|
|
合計 |
2,083,000 |
2,083,000 |
|
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